По словам экспертов, документ, кроме того, наследуя во многом положения Модельной конвенции ОЭСР, устанавливает правила обмена информацией между договорными странами, а также положения о недискриминации.
Пассивные доходы
Согласно положениям Конвенции, дивиденды, выплачиваемые резидентом Украины в пользу резидента Кипра, будут облагаться по ставке 5% при условии владения последним не менее 20% уставного капитала украинской компании или осуществления инвестиции в размере не менее 100 тыс. евро. Во всех других случаях дивиденды будут облагаться по ставке 15%. При этом, исходя из формулировки положений Конвенции, можно прийти к выводу, что пониженная ставка также может применяться в случае приобретения акций (долей) компании (при условии, что вознаграждение составляет не менее 100 тыс. евро).
Однако, учитывая сложившуюся практику применения налогового законодательства контролирующими органами (в частности, по отношению к применению освобождения от налогообложения дивидендов согласно Конвенции об избежании налогообложения между Украиной и Нидерландами), можно ожидать фискальной позиции по этому вопросу.
При выплате резиденту Кипра процентов, в Украине будет удерживаться налог на репатриацию по ставке 2%.
Платежи за предоставление права пользования объектами интеллектуальной собственности, в зависимости от их вида, могут облагаться в Украине по ставке 10% или 5%. Статья 12 Конвенции, устанавливающая правила налогообложения роялти, приводит исчерпывающий перечень указанных платежей, что может на практике исключить из-под ее действия некоторые такие доходы (т.е. применение 15% ставки налога).
Читайте также: Украинско-кипрская межправительственная комиссия скоро проведет учредительное заседание, - Янукович
Статьи Конвенции, посвященные налогообложению пассивных доходов, в отличие от действующего соглашения, содержат ссылку на необходимость наличия у получателя дохода статуса так называемого "фактического собственника". Отсутствие данного положения в действующем соглашении, несмотря на его игнорирование налоговыми органами, могло быть аргументом для неприменения концепции бенефициарного собственника судом (что, в частности, было поддержано в одном из немногих судебных решений по данному вопросу).
Доходы от прироста капитала и недвижимости
Вопреки общепринятой тенденции, Конвенция не устанавливает специальных положений для налогообложения доходов, полученных от продажи акций (долей) в уставном капитале компании, формирующей свою стоимость преимущественно от недвижимого имущества. В связи с этим продажа акций (долей) компании во всех случаях не будет подлежать налогообложению в Украине.
Вместе с тем, доходы от недвижимого имущества и/или от использования недвижимого имущества (в т.ч. сдачи в аренду) кипрскими компаниями отныне будут подлежать налогообложению в Украине по ставке 15%.
Обмен информацией
На смену общим положениям действующего соглашения, касающимся обмена информацией между Украиной и Кипром, придут более детальные правила взаимодействия компетентных органов стран в информационной сфере.
Читайте также: В Никосии состоялась официальная церемония встречи Януковича и Президента Республики Кипр
Главным новшеством можно определить возможность запроса информации, принадлежащей "назначенным лицам, агентам либо доверенным лицам" согласно ч.5 ст.24 Конвенции. Очевидно, данное полномочие потенциально может применяться к представителям номинальных сервисов, предоставляемых кипрскими резидентами.
Возможные последствия
В качестве главных последствий принятия Конвенции можно ожидать поиск альтернативных решений структурирования владения украинскими активами. Одной из наиболее оптимальных альтернатив, в частности, может стать Голландия, которая, как правило, является одной из наиболее распространенных юрисдикций для привлечения иностранного капитала.
В то же время, несмотря на утрату некоторых налоговых преимуществ, Кипр вполне уверенно может сохранить свою привлекательность для целей структурирования владения украинскими активами.
Читайте также: Украина готова к развитию и углублению эффективного сотрудничества с Кипром в разных сферах, - Янукович
Чтобы Конценция вступила в силу, ее должна ратифицировать Верховная Рада Украины. Согласно положениям документа, он вступает в действие со дня получения последнего письменного уведомления, свидетельствующего о завершении всех необходимых внутригосударственных процедур. При этом положения Конвенции, в целом, должны применяться с начала года, следующего за годом вступления документа в силу.
Таким образом, с учетом недавних парламентских выборов-2012 и при условии ратификации Конвенции новоизбранной ВР, можно ожидать начала применения ее положений не ранее 2014 г. Кроме того, должен быть решен вопрос денонсации действующего соглашения.
"Мы не исключаем, что налоговые органы могут занять фискальную позицию и утверждать, что действующее соглашение утратит силу с момента вступления в силу новой Конвенцией, и, до начала применения положений последней (наиболее вероятно, 1 января 2014 г.), положения ни одной из Конвенций применяться не будут", - резюмировали эксперты юрфирмы "Василь Кисиль и партнеры".
Читайте также: Кипр поддерживает евроинтеграционные стремления Украины, - Христофиас
Напомним, вчера правительства Украины и Кипра подписали Конвенцию, ликвидирующую офшоры. Документ должен заменить действующее в настоящее время соглашение между правительствами Кипра и прежнего СССР об избежании двойного налогообложения (было подписано 29 октября 1982 г., а вступило в силу с августа 1983 г. - позволяет украинским компаниям минимизировать налоги). Новая Конвенция будет способствовать совершенствованию договорно-правовой базы торгово-экономического и инвестиционного сотрудничества между Украиной и Кипром. Документ призван как противостоять уклонению от уплаты налогов, так и помочь избежать двойного налогообложения.
Вступление в силу Конвенции должно увеличить поступление в государственный бюджет Украины и остановить неконтролированный отток украинского капитала на Кипр. В частности, Конвенцией устанавливаются ставки налогообложения дивидендов, процентов, роялти и отчуждения имущества (в отличие от сегодня действующего соглашения, которое содержит практически нулевые ставки).
Также предусматривается, что подписание Конвенции будет способствовать взаимному уменьшению налоговых препятствий для зарубежных инвестиций и торговли. В результате подписания документа предприниматели обеих стран получат гарантии, что прибыли, полученные от предпринимательской деятельности на территории другой страны, не будут подлежать двойному налогообложению.
Читайте также: В Украине в 2012 г. планируется ввести 15%-й сбор с операций с офшорными юрисдикциями, - законопроект
Как сообщалось, Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений относительно налогов на доходы Кабмин одобрил 5 ноября, уполномочив на ее подписание министра финансов Юрия Колобова.
"Мы подписываем гораздо лучшие условия, чем прописаны с Россией, и это нам дает дополнительно 1 млрд грн ориентировочно доходов в бюджет в год", - сказал Колобов. По его словам, Конвенция содержит незначительные отклонения по четырем позициям: роялти, проценты, дивиденды и отчуждение имущества.
"По некоторым позициям - где-то пять, где-то десять, где-то 15, где-то останется ноль, где мы договорились по продаже имущества", - подчеркнул министр. По его мнению, в результате подписания данной Конвенции работающим в Украине инвесторам из Кипра будет "комфортно" платить налоги. "Мы договорились, что на переходном этапе подписываем этот документ. Он практически похож на соглашения по ставкам с европейскими странами основными", - резюмировал Колобов.
Напомним, главы двух стран договорились о ликвидации двойного налогообложения во время визита Димитриса Христофиаса в Киев в июле 2012 г.
Отметим, что Кипр уже пять лет подряд занимает первое место по объему инвестиций в Украину и из Украины. Так, в I полугодии 2012 г. объем инвестиций из Кипра в Украину составил 14 млрд 521,5 млн долл.
